Транспортный налог физических лиц
Вид налога:
региональный
Категория налогоплательщиков:
физические лица
Налоговый период:
год
Коды бюджетной классификации
(КБК)
по налогу размещены на сайте ФНС России в разделе «Коды классификации доходов бюджета»: https://www.nalog.ru/rn38/taxation/kbk/fl/property_taxes/tnf/.
Срок уплаты:
транспортный налог уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Транспортный налог является региональным, то есть все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога
признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Плательщиками налога также признаются физические лица, получившие
транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 года. При этом в ст. 186 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что срок действия
доверенности не может превышать трех лет. Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным
средством, выданной до 29 июля 2002 года, плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Сведения о владельцах в налоговые органы направляют органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.
Объекты налогообложения
:
-
автомобили;
-
мотоциклы;
-
мотороллеры;
- автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
-
самолеты;
-
вертолеты;
-
теплоходы;
-
яхты;
- парусные суда;
-
катера;
-
снегоходы;
-
мотосани;
- моторные лодки;
- гидроциклы;
- несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).
Не являются объектом налогообложения
:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до
73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления)
организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и
внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и
используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу
определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя
(суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах
силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых
тоннах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей - как единица транспортного средства.
Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от:
- мощности двигателя;
- тяги реактивного двигателя;
- валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;
- один килограмм силы тяги реактивного двигателя;
- одну регистровую тонну транспортного средства;
- за единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (указанное ограничение размера
уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно). При этом, законами субъектов Российской Федерации допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или)
их экологического класса (количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в
календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства).
Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей
при расчете суммы налога применяется повышающий коэффициент. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом России.
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в
информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://minpromtorg.gov.ru/docs/list/.
Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре
транспортных средств системы взимания платы, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде,
налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы (ст.361.1 НК РФ).
Налоговые ставки в Иркутской области утверждены Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).
|
1
|
Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
1.1
|
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
10,5
|
|
1.2
|
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
14,5
|
|
1.3
|
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
35,0
|
|
1.4
|
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
52,5
|
|
1.5
|
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
105,0
|
|
2
|
Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
2.1
|
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
6,5
|
|
2.2
|
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
9,5
|
|
2.3
|
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
30,5
|
|
2.4
|
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
46,0
|
|
2.5
|
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
92,5
|
|
3
|
Мотоциклы и мотороллеры с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
3.1
|
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
|
4,0
|
|
3.2
|
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
|
7,0
|
|
3.3
|
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно
|
10,0
|
|
3.4
|
Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно
|
13,0
|
|
4
|
Мотоциклы и мотороллеры с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
4.1
|
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
|
2,5
|
|
4.2
|
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
|
5,0
|
|
4.3
|
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно
|
6,0
|
|
4.4
|
Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт)
|
8,0
|
|
5
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
5.1
|
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
|
20,0
|
|
5.2
|
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
39,5
|
|
6
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
6.1
|
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
15,0
|
|
6.2
|
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
25,0
|
|
6.3
|
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
35,0
|
|
6.4
|
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
50,0
|
|
6.5
|
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
85,0
|
|
7
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
|
15,0
|
|
8
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
8.1
|
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
|
10,5
|
|
8.2
|
Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
30,0
|
|
9
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
9.1
|
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
6,5
|
|
9.2
|
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
39,5
|
|
10
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
10.1
|
|
100,0
|
|
10.2
|
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
200,0
|
|
11
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
|
11.1
|
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
52,5
|
|
11.2
|
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
105,0
|
|
12
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
39,5
|
|
13
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
50,5
|
|
14
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
|
39,5
|
|
15
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
396,5
|
Налоговые льготы.
В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу
свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого
автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная
в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период (ст.361.1 НК РФ).
Региональные органы власти имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по транспортному налогу, утверждены Законом Иркутской области от
04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).
Региональные льготы
:
1) Освобождаются от уплаты налога Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий
транспортных средств:
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше
100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
2) Освобождается от уплаты налога один из родителей многодетной семьи, имеющей трех и более детей, не достигших возраста 18 лет, и (или) учащихся очной
формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет, включая усыновленных, удочеренных, а также детей, не достигших возраста
18 лет, принятых под опеку (попечительство), переданных на воспитание в приемную семью; один из родителей, усыновивший (удочеривший) ребенка, оставшегося
без попечения родителей, в том числе ребенка-инвалида, в отношении следующих категорий транспортных средств:
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше
100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
3) Один из родителей многодетной семьи, имеющей трех и более детей, не достигших возраста 18 лет, и (или) учащихся очной формы обучения, аспирантов,
ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет, включая усыновленных, удочеренных, а также детей, не достигших возраста 18 лет, принятых под опеку
(попечительство), переданных на воспитание в приемную семью; один из родителей, усыновивший (удочеривший) ребенка, оставшегося без попечения родителей, в
том числе ребенка-инвалида, уплачивают транспортный налог в размере 10% от установленных налоговых ставок в отношении одного транспортного средства по
выбору из следующих категорий транспортных средств:
- легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше
150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно;
- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт).
4) Граждане, получающие страховую пенсию по старости, уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок в отношении одного транспортного
средства по выбору:
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше
100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
Налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы и необходимые документы,
подтверждающие право на получение льготы (ст.361.1 НК РФ).
Информация о ставках и льготах по транспортному налогу размещена в Онлайн-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»,
расположенному по адресу https://www.nalog.ru/rn38/service/tax/. Зайдя в сервис и выбрав в разделе
«Вид налога» транспортный налог, налоговый период (год), субъект (38-Иркутская область), муниципальное образование (например, город Иркутск), нажав кнопку
«Найти», можно ознакомиться со ставками и сроками уплаты налога. Далее, зайдя в ссылку «Подробнее», можно ознакомиться с более подробной информацией –
льготами, реквизитами для оплаты, реквизитами законодательного документа.
Направление налогового уведомления
на уплату налога осуществляется налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указываются сумма налога,
подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте
заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления
налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для
уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по
налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления
срока, указанного в налоговом уведомлении.
Если этот документ плательщики земельного налога не получат за месяц до срока уплаты налога, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в
инспекцию лично. Сделать это можно, предварительно записавшись на прием, с помощью сервиса: «Онлайн запись на прием в инспекцию» (http://order.nalog.ru/).
В случае обнаружения ошибок или некорректных данных, влияющих на исчисление налога, налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов - вместе с
налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом.
Получить более полную информацию, не дожидаясь налогового уведомления, можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (https://lk2.service.nalog.ru/lk/). Сервис доступен зарегистрированным пользователям. Для регистрации
необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию с заявлением (предъявив паспорт, документ об ИНН - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе,
для несовершеннолетних детей – свидетельство о рождении) и получить пароль для входа в «Личный кабинет» (при этом пароль необходимо поменять в течение
месяца, иначе доступ будет заблокирован). Воспользовавшись сервисом, можно узнать актуальную информацию об объектах имущества, земельных участках и
транспортных средствах; обратиться в ИФНС в случае расхождения данных, оплатить налог через онлайн-сервис банков, заключивших соглашение с ФНС России.
В соответствии с абз. 3, 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, имеющие доступ к личному кабинету
налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих
полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. На бумажном носителе по почте указанные документы не направляются. Поэтому в ЛК
ФЛ автоматически проставлен признак – отказ от получения документов на бумажном носителе.
Вместе с тем, учитывая положения абз. 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для пользователей ЛК ФЛ реализована возможность уведомить
налоговый орган о необходимости получения документов на бумажном носителе. Для этого, в разделе «Профиль» ЛК ФЛ следует снять отметку с опции «Отказ от
получения документов на бумажном носителе» и направить в налоговый орган (по умолчанию направляется в налоговый орган по месту жительства) «Уведомление о
направлении документов в бумажном виде», подписанное электронной подписью. Снять отметку можно, направив Уведомление и из раздела «Обратная связь» ЛК ФЛ.
Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» - «Электронный документооборот» сведений о статусе
обработки уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом».
Уведомление направляется только посредством ЛК ФЛ указанными выше способами до 1 сентября текущего года. Уведомления, направленные после указанного срока,
учитываются в следующем календарном году.
По вопросам правильности исчисления имущественных налогов граждане могут обращаться в территориальные налоговые органы Иркутской области, информация о
которых размещена на сайте ФНС России в разделе «Контакты» по адресу: https://www.nalog.ru/rn38/apply_fts/#t1, а также в Контакт-центр ФНС России по телефону:
8-800-222-2222 (звонок бесплатный).
При уплате налога с нарушением срока
налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, уплачиваются пени. Положением п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую плательщик должен
выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более позднее по сравнению с предусмотренным законодательством о налогах и сборах сроки. Пени
начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством
о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования
Центрального банка России. Рассчитать размер пени можно на сайте налоговой службы с помощью сервиса «Расчет пени по налогам».